| 增值税转型改革对外资企业的影响及对策建议 |
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| 2009-08-18 08:55 文章来源：济宁市外经贸局外资科 |
| 文章类型：转载 内容分类：调研 |
自2009年1月1日起，修订后的《中华人民共和国增值税条例》开始施行。此次增值税转型改革，主要是在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备（包括进口设备和国产设备）所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。增值税转型改革总体上可以降低企业（包括外商投资企业）设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，对于增强企业发展后劲、提高企业竞争力和抗风险能力，克服当前金融危机所带来的不利影响，都将起到积极的作用。
主要政策变化。一是取消进口设备增值税免税政策为配合全国增值税转型改革，规范税制，财政部、海关总署、国家税务总局发布2008年第43号公告，规定从今年1月1日起取消进口设备免征增值税政策，即：《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）和《国务院办公厅转发外经贸等部门关于当前进一步鼓励外商投资意见的通知》（国办发[1999]73号）规定的增值税免税政策。二是取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策此次改革取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，即：《国务院办公厅转发外经贸等部门关于当前进一步鼓励外商投资意见的通知》（国办发[1999]73号）规定的对国家鼓励发展的外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税并按有关规定抵免企业所得税。之前，随着新企业所得税法的实施，已经将原有的采购国产设备抵免企业所得税政策取消，此次再度将外商投资企业采购国产设备的增值税退税政策取消。
政策变化对外商投资项目的影响。一是有利于外商投资项目的引进和发展。由于鼓励类以外的各类外商投资生产型项目并不享受进口设备增值税免税和采购国产设备增值税退税政策，以往购买机器设备等固定资产的增值税进项税额需计入成本。本次增值税转型有利于上述外商投资项目降低成本，增加设备更新和技术改造方面的投资。因此，增值税转型对外商投资新项目的引进和老项目增资扩产将起到推动作用。二是对鼓励类外商投资项目产生一定影响。增值税转型对鼓励类外商投资项目和出口比重较大的鼓励类外商投资项目存在着资金占压的不利影响。首先，对以内销为主或内销和出口比例适中的鼓励类外商投资项目而言，新政策虽然取消了进口设备增值税免税和采购国产设备增值税退税政策，但是企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方式替代。但与此项政策施行前相比，仍然存在着资金占压的影响。其次，对出口比重较大的鼓励类外商投资项目来说，由于企业的出口产品可以退税，有的不能退税（如来料加工企业）基本不形成增值税销项税额或形成的销项增值税数额不大。因此，新政策实施后，这些企业购买设备形成的增值税，由于无从抵扣，可能会形成一定数额的待抵固定资产进项税额，造成资金占压又难以抵扣的现象。
对策建议。一是抓住过渡期督促企业用好国家政策。根据财政部、海关总署、国家税务总局2008年第43号规定，对2008年11月10日以前获得《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，并且于2009年6月30日及以前申报进口的设备及其配套技术、配件、备件，按原规定继续执行免征关税和进口环节增值税的政策。为此，我们已督促符合条件的相关企业加快项目建设进度，合理安排设备引进计划，在规定的期限内用好国家的减免税政策。二是做好已设外商投资企业增资促进工作。增值税转型改革的实施有利于已设立外商投资企业增资购进设备，进行设备更新和技术改造，增强外商投资企业扎根发展的信心，促进企业增资提高生产技术水平。三是促进利用外资向产业结构升级转变。增值税改革，有利于促进外资企业增加固定资产投资，增大企业利润空间。对于资本、技术密集型的外商投资企业来说，由于其采购的设备相对于传统的劳动密集型企业对设备的要求高，采购的数量多，可更多地享受国家政策。借增值税转型改革之机，抓住机遇，促进利用外资结构由劳动密集型向资本技术密集型转变，推动产业结构升级。 |
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